Ukończenie 26 roku życia w trakcie miesiąca a podatek – jak rozliczyć?

Moment ukończenia 26 lat w środku miesiąca nie przekreśla automatycznie ulgi dla młodych – decydująca jest data faktycznej wypłaty wynagrodzenia. Jeśli środki opuszczą rachunek pracodawcy najpóźniej w dniu Twoich urodzin, cała kwota nadal korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego. Poniższy tekst szczegółowo wyjaśnia, jak stosować tę zasadę w praktyce i na co zwracać uwagę przy różnych formach zatrudnienia.

Na czym polega ulga dla młodych i kogo obowiązuje?

Podstawą prawną preferencji jest art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PDOF. Zwalnia on z podatku dochodowego przychody podatnika, który nie ukończył jeszcze 26. roku życia, pod warunkiem, że łączny zarobek w roku nie przekroczy 85 528 zł. Oznacza to, że od pensji wypłaconej przed przekroczeniem tego limitu, nie są odprowadzane zaliczki na podatek, co sprawia, iż kwota netto jest wyższa. Zwolnienie działa z automatu – pracownik nie musi składać żadnego wniosku, choć może z niego zrezygnować, jeśli złoży odpowiednie oświadczenie u płatnika.

Wspomniany limit dotyczy sumy wszystkich dochodów objętych ulgą w ciągu roku podatkowego. Po jego wyczerpaniu nadwyżka podlega opodatkowaniu już na zasadach ogólnych. W obecnym stanie prawnym, obowiązującym również w 2026 roku, pracodawca nalicza od tej nadwyżki 12% stawkę podatku dochodowego, a przy dalszym przekroczeniu – stosuje drugi próg podatkowy 32%.

Które umowy są objęte zwolnieniem?

Ustawodawca wyraźnie wymienia tytuły, z których przychód może być zwolniony. Są to:

• umowa o pracę oraz stosunek służbowy,
• umowa zlecenia,
• praca nakładcza,
• spółdzielczy stosunek pracy,
• praktyka absolwencka i staż uczniowski.

Kto nie skorzysta z zerowego PIT?

Przepis wyklucza niektóre źródła przychodów. Umowa o dzieło nigdy nie jest objęta ulgą, podobnie jak przychody z działalności gospodarczej – nawet jeśli prowadzi ją osoba przed 26. rokiem życia. To rozróżnienie jest istotne, ponieważ młody przedsiębiorca, w przeciwieństwie do pracownika etatowego czy zleceniobiorcy, nie uniknie obowiązku podatkowego. Również po przekroczeniu limitu 85 528 zł dalsze wpływy z tych samych tytułów są już normalnie rozliczane.

Dlaczego data przelewu decyduje o prawie do ulgi?

W kontekście ulgi dla młodych to nie okres, za który naliczono pensję, ma znaczenie – wyłącznie moment, w którym wynagrodzenie zostaje postawione do dyspozycji pracownika. Organy podatkowe od lat stoją na stanowisku, że za datę wypłaty uznaje się moment obciążenia rachunku pracodawcy. Nie ma przy tym znaczenia, kiedy pieniądze faktycznie zaksięgują się na koncie odbiorcy. Tę zasadę potwierdzają interpretacje Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie IPPB2/415-372/14-2/LS oraz Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu ILPB2/415-602/14-2/TR.

Wynika z tego prosta reguła: jeśli zlecenie przelewu zostanie zrealizowane przez pracodawcę w dniu Twoich 26. urodzin lub wcześniej, cała wypłacona suma korzysta ze zwolnienia. Gdy obciążenie konta firmowego nastąpi dzień po urodzinach, do pensji trzeba już doliczyć zaliczkę podatkową. O tym, kiedy kończy się bieg terminu wiekowego, rozstrzyga art. 12 § 4 Ordynacji podatkowej – 26 lat kończy się z upływem dnia, który datą odpowiada dacie urodzenia.

Co mówi najnowsza interpretacja KIS z lipca 2025?

W sprawie 0113-KDIPT2-3.4011.463.2025.2.AK Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej analizował przypadek pracownika kończącego 26 lat 21 maja 2025 r. Tego samego dnia rozwiązano z nim umowę o pracę i zlecono przelew wynagrodzenia. Pieniądze wpłynęły na jego konto również 21 maja. Organ uznał, że wypłata nastąpiła w dniu urodzin, a więc przed upływem terminu, i w całości podlega zwolnieniu z podatku. Płatnik nie był zobowiązany do pobierania zaliczki.

Wynagrodzenie wypłacone pracownikowi w dniu ukończenia 26 roku życia powinno zostać uznane za zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PDOF.

Jak orzekały organy we wcześniejszych latach?

Podobne stanowisko pojawiało się już w interpretacjach takich jak 0113-KDIPT2-1.4011.410.2019.2.MD czy 0115-KDIT2-2.4011.371.2019.1.ENB. Ta druga badała sytuację pracownika, który ukończył 26 lat 29 września, a wynagrodzenie, zgodnie z regulaminem wynagradzania, wypłacono właśnie tego dnia. Dyrektor KIS podkreślił, że w dniu wypłaty podatnik był jeszcze uprawniony do ulgi, więc pensja korzystała ze zwolnienia. Z kolei w interpretacji 0113-KDIPT2-2.4011.950.2021.1.MP z 16 grudnia 2021 r. potwierdzono, że gdyby ta sama wypłata nastąpiła 29 grudnia, a urodziny wypadły 25 grudnia, to już nie można zastosować zerowego PIT.

Te przykłady, wraz z wyjaśnieniami Ministra Finansów, utrwalają jednolitą linię orzeczniczą – decyduje dzień postawienia środków do dyspozycji, nie data wpływu na konto pracownika.

Jak zmienia się wynagrodzenie po 26. urodzinach?

Strata ulgi odczuwalnie wpływa na kwotę netto, szczególnie przy wyższych zarobkach. Poniższa tabela pokazuje, jak różnica w podatku wpływa na wysokość pensji przy umowie o pracę opiewającej na 6000 zł brutto. W obliczeniu uwzględniono składki społeczne ZUS wynoszące 13,71% oraz składkę zdrowotną w wysokości 9%.

Wynagrodzenie z umowy zlecenia – przykład liczbowy

W przypadku zleceniobiorców zmiana jest jeszcze bardziej dotkliwa, ponieważ po 26. roku życia oprócz podatku pojawiają się obowiązkowe składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Poniższe zestawienie ilustruje to na przykładzie kwoty 3000 zł brutto. Dodatkowo założono objęcie dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym, a w podstawie podatku odliczono koszty uzyskania przychodu.

Różnica rzędu prawie 900 zł miesięcznie pokazuje, jak silnie ukończenie 26. roku życia wpływa na rzeczywiste zarobki zleceniobiorcy. Jeszcze wyższe kwoty brutto – na przykład 5700 zł – przy braku ulgi oznaczają proporcjonalnie większy ubytek netto.

Obowiązek zgłoszenia do ZUS po ukończeniu 26 lat

Zleceniodawca musi zgłosić osobę, która właśnie skończyła 26 lat, do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego. Robi to na formularzu ZUS ZUA z datą powstania obowiązku przypadającą dokładnie na dzień urodzin. Wcześniej, jeśli zleceniobiorca miał jednocześnie status studenta, to również on zwalniał go z obowiązku opłacania składek. W momencie utraty którejkolwiek z tych przesłanek – czy to wieku, czy statusu nauki – należy niezwłocznie dopełnić formalności w ZUS.

Jak nie stracić ulgi przy wypłacie w miesiącu urodzin?

W praktyce sporo zależy od wewnętrznego regulaminu wynagradzania obowiązującego u pracodawcy. Jeśli dokument przewiduje wypłatę pensji do 10. dnia następnego miesiąca, a urodziny wypadają wcześniej, kwota za poprzedni miesiąc może zostać opodatkowana. Dlatego warto rozważyć przesunięcie terminu przelewu – o ile pozwala na to organizacja firmy – tak, by nastąpił on najpóźniej w dniu urodzin. Wypłata wcześniejsza niż standardowa jest w pełni dopuszczalna i zabezpiecza interes młodego pracownika.

Za moment uzyskania przychodu ze stosunku pracy należy przyjąć moment wypłaty, czyli obciążenia rachunku pracodawcy, a nie dzień, w którym wynagrodzenie wpłynie na konto pracownika.

Istotne jest także świadome korzystanie z oświadczenia PIT-2. Pracownik, który utracił prawo do ulgi, może złożyć ten dokument, by pomniejszyć miesięczną zaliczkę o odpowiednią część kwoty zmniejszającej podatek – na przykład 1/12 daje 300 zł, a jeśli jest zatrudniony u kilku płatników, może wybrać proporcję 1/24 (150 zł) lub 1/36 (100 zł). Nie ma natomiast konieczności składania żadnego dodatkowego pisma, by zerowy PIT działał przed urodzinami.